纳税期限递延的节税筹划

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基本案情

某电缆厂(增值税一般纳税人)，当月发生销售电缆业务5笔，共计应收货款1800万元(含税价)。其中，3笔共计1000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。

节税分析

方案一：企业全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，计提销项税额为：

1800÷(1+17%)×17%≈261．54(万元)

方案二：若对未收到款项业务不记账，则违反了税收规定，属于偷税行的，少计销项税额为：

800÷(1+17%)×17%≈116．24(万元)

方案三：对未收到的300万元和500万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式，就可以延缓纳税。具体销项税额及天数为(假设以月底发货计算)：

［(300+100)÷(1+17%)］×17%≈58．12(万元)，天数为730天；

［150÷(1+17%)］×17%≈21．79(万元)，天数为548天；

［250÷(1+17%)］×17%≈36．32(万元)，天数为365天。

节税结果

采用赊销和分期收款方式，可以为企业节约大量的流动资金，通过延缓纳税节约银行利息支出(以银行现行利息率计算，具体计算省略)。