投资银行外汇借款核算

投资银行利用帐簿对国外借入的外汇资金进行反映和监督。外汇借款核算包括外汇借款的确立、外汇借款的提取、外汇借款的各项支出、外汇借款的还款等核算。为了反映和监督来自国际复兴开发银行和国际开发协会承诺的借款限额情况，应设置“外汇借款承诺限额”表外科目。在贷款和信贷协定生效后，根据协定规定的外汇借款额分别软、硬贷款确定外汇借款时，应增记本科目，并据以登记“外汇借款承诺限额登记簿”的增加栏； 经批准向世界银行提取外汇借款时，应减记本科目，据以登记“外汇借款承诺登记簿”的减少栏。本科目的余额反映尚未支用的外汇借款承诺限额。为了反映和监督由财政部转贷世界银行集团贷给中国的外汇借款和其他国际金融机构的外汇借款，应设置属于负债类的“外汇借款”科目，并按贷款的国际金融机构设置明细帐户； 借入或支用外汇借款应记入本科目的贷方； 归还外汇借款应记入本科目的借方； 贷方余额反映尚未归还的外汇借款。